Pelaporan Keuangan dan Pelaporan Manajemen Sistem

Laporan keuangan adalah catatan informasi keuangan suatu perusahaan pada suatu periode akuntansi yang dapat digunakan untuk menggambarkan kinerja perusahaan tersebut. Laporan keuangan adalah bagian dari proses pelaporan keuangan.

Pelaporan Keuangan meliputi segala aspek yang berkaitan dengan penyediaan dan penyampaian informasi keuangan. Aspek-aspek tersebut antara lain lembaga yang terlibat (misalnya penyusunan standar, badan pengawas dari pemerintah ataupasar modal, organisasi profesi, dan entitas pelapor), peraturan yang berlaku termasuk PABU (Prinsip Akuntansi Berterima Umum atau Generally Accepted Accounting Principles/GAAP).

Pelaporan Manajemen sering disebut pelaporan diskresioner karena tidak dimandatkan seperti pelaporan keuangan. Orang bisa mengambil masalah dengan kebijaksanaan panjang, bagaimanapun, dan berpendapat bahwa sistem pelaporan manajemen yang efektif (MRS) yang diamanatkan  oleh undang-undang SOX, yang mensyaratkan bahwa semua perusahaan publik memantau dan melaporkan efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan.

IS Fungsi GLS

 

GL/FRS BerbasisKomputer

a . GL/FRS warisan yang menggunakan pemrosesan batch dan file datar

-             Kekuatan : pengendalian dan pelaporan.

-             Kelemahan : tidak efisien dan rekonsiliasi yang tidak sering dilakukan.

b. Rekayasa ulang GL/FRS menggunakan file akses langsung

-             Kekuatan : mampu mengatasi kelemahan-kelemahan system tradisional.

 -             Kelemahan : pemisahan tugas dan catatan akuntansi serta pengendalian akses.

Sistem buku besar harus:

·           mengumpulkan data transaksi cepat dan akurat.

·           mengklasifikasikan / kode data dan rekening.

·          memvalidasi transaksi dikumpulkan / mempertahankan pengendalian akuntansi (misalnya debet = kredit).

·           data transaksi proses

·           transaksi posting ke rekening yang tepat

·           memperbarui rekening buku besar dan file transaksi

·           penyesuaian catatan ke rekening

·           data transaksi toko.

·           menghasilkan laporan keuangan tepat waktu.

Potensi Risiko di GL / FRS

·           Jurnal tidak benar  

·           Debit tidak sama dengan kredit

·           Data hilang atau rusak

·           Saldo rekening yang salah karena voucher jurnal yang tidak sah atau tidak benar

Peran Voucher Journal

·           Sistem GL Batch

·           Voucher jurnal adalah kewenangan dan sumber posting GL.

·           Sistem GL Real-Time

·           Setiap transaksi diposting langsung ke buku besar dan voucher jurnal dibuat bersamaan.

·           Voucher jurnal dalam sistem ini tidak mengizinkan entri GL. Sebaliknya, ia menyediakan sebuah posting referensi dan audit trail, menghubungkan akun Ringkasan GL transaksi.

Laporan HTML

·           Banyak perusahaan memposting laporan keuangan di situs Web mereka menggunakan HTML

Hyper Text Markup Language

Laporan HTML tidak dapat dengan mudah diproses melalui otomatisasi TI

HTML dan XML Dokumen

XBRL: eXtensible Business Reporting Language

    XBRL adalah bahasa berbasis XML untuk standardisasi metode untuk mempersiapkan, penerbitan, dan bertukar informasi keuangan, misalnya, laporan keuangan

Keuntungan:

·      Menawarkan bisnis diperluas informasi keuangan untuk semua pihak yang berkepentingan hampir seketika.

·  Perusahaan yang menggunakan teknologi database XBRL dapat lebih mempercepat proses pelaporan.

·  Konsumen mengimpor dokumen XBRL ke database internal dan alat analisis untuk sangat memudahkan proses pengambilan keputusan mereka.

Implikasi untuk Akuntansi

·      Audit implikasi untuk XBRL

·   Penciptaan taksonomi: hasil taksonomi yang salah dalam pemetaan valid yang dapat menyebabkan keliru bahan data keuangan

·           Potensi risiko ke FRS termasuk

1.        Cacat audit trail

2.        Akses tidak sah ke buku besar

3.        Rekening GL yang tidak seimbang dengan akun anak

4.        Saldo rekening GL tidak benar karena voucher jurnal yang tidak sah / tidak benar

Risiko ini dapat mengakibatkan laporan keuangan salah saji!

Pengendalian Isu SAS 78/COSO

Otorisasi Transaksi      

Ayat - ayat jurnal di buku besar umum merupakan rangkuman transaksi dan berada di bawah pengendalian yang sama. Voucher jurnal merupakan dokumen yang mengotorisasi suatu ayat jurnal ke buku besar umum. Penting bagi integritas catatam akuntansi bahwa voucher jurnal otorisasi dengan benar oleh manajer yang bertanggungjawab di departemen sumber.

Pemisahan Tugas

Pada bab - bab sebelumnya, telah dijelaskan bagaimana buku besar umum memberikan pengendalian verifikasi bagi proses akuntansi. Untuk melakukannya, tugas memperbarui buku besar umum harus dipisahkan dari semua tanggung jawab akuntansi dan pengawasan aktiva dalam perusahaan.

Pengendalian Akses

Akses yang tidak diotorisasi ke akun-akun buku besar umum dapat menghasilkan kesalahan, penipuan, dan salah penyajian dalam laporan keuangan.

Catatan Akuntansi

Jejak audit merupakan jalur yang diikuti oleh suatu transaksi melalui tahap input, pemrosesan, dan output dalam sistem pemrosesan transaksi. Dokumentasi diperlukan agar pihak-pihak yang berkepentingan dapat menentukan kelayakan transaksi tersebut.

Verifikasi Independen

FRS menghasilkan dua  laporan operasional yang menjadi bukti akan keakuratan proses ini yaitu daftar voucher jurnal dan laporan perubahan buku besar umum. Daftar voucher jurnal menyediakan perincian yang relevan tentang setiap voucher jurnal yang diterima oleh FRS sebagai input. Laporan perubahan buku besar umum menyajikan pengaruh transaksi voucher jurnal pada akun buku besar umum.

Faktor-faktor yang Mempengaruhi MRS Desain

·           Prinsip manajemen

·           Fungsi manajemen, tingkat, dan jenis keputusan

·           Struktur masalah

·           Jenis laporan manajemen

·           Akuntansi pertanggungjawaban

Pertimbangan perilaku

Tingkat manajemen dan Keputusan Jenis

Manajemen Fungsi, Level, dan Jenis Keputusan

·           Keputusan perencanaan strategis:

·           tujuan dan sasaran perusahaan

·           Ruang lingkup kegiatan usaha

·           struktur organisasi

·           filosofi manajemen

·           jangka panjang, dengan ruang lingkup yang luas

·           non-berulang, dengan tingkat ketidakpastian yang tinggi

·           membutuhkan informasi yang sangat diringkas, membutuhkan sumber informasi eksternal & internal yang

Manajemen Fungsi, Level, dan Jenis Keputusan

Keputusan perencanaan taktis:

·           bawahan keputusan strategis   

·           jangka pendek

·           tujuan khusus

·          dampak terbatas pada perusahaan

Klasifikasi Jenis Keputusan oleh Karakteristik Keputusan

Struktur masalah

·    Mencerminkan dan mempengaruhi seberapa baik para pengambil keputusan memahami dan memecahkan masalah

·           Elemen struktur masalah:

·           data

·           Prosedur 

-      Tujuan 

Laporan manajemen

·           Tujuan laporan - laporan harus memiliki nilai atau informasi konten

·        laporan harus bisa mengurangi tingkat ketidakpastian yang berhubungan dengan masalah yang dihadapi pengambil keputusan

-        mempengaruhi perilaku pengambil keputusan dengan cara yang positif

Laporan Atribut

·           Relevansi - berguna untuk pengambilan keputusan

·           Summarization - tingkat yang sesuai detail

·           Orientasi pengecualian - mengidentifikasi risiko

·           Akurasi - bebas dari kesalahan bahan

·           Kelengkapan - informasi penting

·           Ketepatan waktu - waktu untuk keputusan

Jenis Laporan Manajemen

1. Laporan diprogram:

·           laporan terjadwal - diproduksi pada selang waktu tertentu, misalnya, mingguan

·           laporan on-demand - dipicu oleh peristiwa, misalnya, tingkat persediaan turun ke tingkat tertentu

2. Laporan ad hoc:

·           dirancang dan dibuat "sebagai dibutuhkan"

·           situasi timbul yang membutuhkan informasi baru

Akuntansi tanggung jawab

·           Menyiratkan bahwa setiap peristiwa ekonomi yang mempengaruhi organisasi adalah tanggung jawab dan dapat ditelusuri ke manajer individu. Menggabungkan prinsip dasar bahwa manajer tanggung jawab-daerah bertanggung jawab untuk item yang mereka kontrol

Menetapkan Tujuan Keuangan: Penganggaran

·          Penganggaran membantu manajemen mencapai tujuan keuangan dengan menetapkan tujuan yang terukur untuk setiap segmen organisasi.

·           Informasi anggaran mengalir ke bawah dan menjadi semakin rinci pada setiap tingkat yang lebih rendah.

·           Informasi kinerja mengalir ke atas laporan tanggung jawab.

Pusat tanggung jawab

·           Pusat biaya - Bertanggung jawab untuk menjaga biaya dalam batas anggaran

·           Profit center - Bertanggung jawab untuk pengendalian biaya 

Pusat investasi 

-      Memiliki wewenang untuk membuat berbagai keputusan yang mempengaruhi biaya, pendapatan, dan investasi dalam aset

Pertimbangan perilaku:
Informasi yang berlebihan

·           Terjadi ketika manajer menerima informasi lebih dari yang mereka dapat mengasimilasi.

·   Dapat menyebabkan manajer untuk mengabaikan informasi formal dan informal yang mengandalkan - mungkin lebih rendah - isyarat ketika membuat keputusan.

Pertimbangan perilaku:
-      Ukuran performa

·           Ukuran kinerja yang tepat

·           Merangsang perilaku konsisten dengan tujuan perusahaan.

·           Manajer mempertimbangkan semua aspek yang relevan, bukan hanya satu.

·           Contoh tindakan yang tidak pantas:

·            varians harga - dapat mempengaruhi kualitas barang yang dibeli

·     Kuota - dapat mempengaruhi kontrol kualitas, efisiensi pemakaian bahan, hubungan kerja, pemeliharaan tanaman 

Sumber :
 definisi         :      https://id.wikipedia.org/wiki/Laporan_keuangan
 materi      :      James A. Hall. Accounting Information Systems-Cengage Learning. 2010. PP-08-new
 gambar : http://www.slideshare.net/falannif/sistem-buku-besar-umum-pelaporan-keuangan-dan-pelaporan-manajemen-sistem-informasi-akuntansi